跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理

跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理(王大金)課程介紹：

【課程背景】
跨地區經營匯總納稅企業總、分機構企業所得稅繳納問題，對大多數匯總納稅企業是既熟悉又認識不清的問題。國家稅務總局規定在2008年1月1日起執行的《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[2008]28號），是一個比較粗略的文件，在以后被執行的5年中，稅務總局陸續發布了一些文件對其進行補充完善，給人眼花繚亂的感覺，直至以2013年1月1日起執行〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉（國家稅務總局公告2012年第57號）為結果，對執行中所發生的問題和發布的文件進行了總結和明確，而企業可能對原有的國稅發[2008]28號文未熟練掌握，對國家稅務總局公告2012年第57號又也未仔細研讀，故有必要對政策進行一定的梳理和比較，以便真正把握政策變化的脈搏和實質。

【課程目標】
1.掌握〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉（國家稅務總局公告2012年第57號）的要點。
2.掌握《關于貫徹《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》的意見》的要點。
3.了解〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉（國家稅務總局公告2012年第57號）與《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[2008]28號）的區別。

【課程特點】
針對匯總納稅企業所得稅的實務，要點突出。
在講解過程中穿插例題，以使學員快速領會。

【課程大綱】
跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理
一、〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉（國家稅務總局公告2012年第57號）的解讀
（一） 總則
1.適用范圍及實施時間
2.管理原則
3.二級分支機構、視同二級分支機構
4.不就地分攤繳納企業所得稅的二級分支機構
（其中：新設的二級分支機構、不應作為新設分支機構）
例題，說明二級分支機構及就地分攤繳納企業所得稅的二級分支機構的確認
（二） 稅款預繳和匯算清繳
1.預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款在總、分機構的分攤
2.預繳稅款的時間核定
3.預繳稅款的兩種計稅依據
4.總、分機構預繳稅款及報送的報表
5.總、分機構匯算清繳應補應退稅款的具體執行及報送的報表
（三）總、分機構分攤稅款的計算
1.總、分機構分攤稅款的計算公式
2.某分支機構分攤比例的計算公式及影響分攤比例的情況
例題，說明總、分機構預繳稅款的具體計算
3.構成某分支機構分攤比例計算公式三因素的內涵
例題，說明分支機構分攤比例計算及調整的情形
4.分支機構所在地主管稅務機關對分攤比例的審核
6.總、分機構處于不同稅率地區的稅款具體計算
例題，解釋第6點
7.總機構與分支機構之間同時存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的的處理
例題，解釋第7點的具體操作
例題，說明匯算清繳多退少補，總、分機構的處理。
（五）日常管理
1.總、分機構分別在主管稅務機關備案規定信息
2.機構身份的證明及視同獨立納稅人的規定
舉例，視同獨立納稅人的原因
3.總、分機構資產損失的具體處理
例題，對資產損失的專項申報和清單申報作適當解釋
4.分支機構的企業所得稅優惠事項的管理
5.對于總、分機構的稅務檢查的三種情況及稅款的分配繳納
（總機構主管稅務機關檢查、分支機構主管稅務機關自查、總、分機構主管稅務機關聯合檢查）
例題，說明三種情況下總、分機構繳納稅款的情形
6.匯總納稅企業不得核定征收企業所得稅
二、《關于貫徹《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》的意見》的解讀
（一）適用范圍
1.本市跨地區經營匯總納稅總機構及其所屬跨地區分支機構。
2.外省市居民企業總機構在滬設立的分支機構。
（二）本市匯總納稅總機構企業所得稅分攤比例的備案
1.匯總納稅企業對所屬分支機構企業所得稅分攤比例計算
2.不就地預繳企業所得稅2種情形
3.調整所屬跨地區經營分支機構企業所得稅分攤比例的情形
（三）企業所得稅預繳和匯算清繳
1. 所屬的本市分支機構與其具有主體生產經營職能的部門統一計算，視同一個分支機構
2.計稅依據為當期實際利潤額
3.本市總機構和外省市居民企業總機構在滬分支機構預繳
4.本市總機構和外省市居民企業總機構在滬分支機構匯算清繳。
（四）日常管理
1.本市稅務機關的征管系統的匯總納稅企業信息維護工作
2. “匯總納稅企業所得稅管理系統”
3. 匯總納稅企業查補所得稅處理及《上海市匯總納稅企業分支機構查補企業所得稅分配表——總機構填報》
三、〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉（國家稅務總局公告2012年第57號）與《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[2008]28號）的區別
1.不適用規定的繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的具體企業
2. 二級分支機構的構成
3. 撤銷的分支機構的稅款分攤
例題，說明相同情況下，依據兩個文的不同處理
4. 總機構和分支機構處于不同稅率地區的稅款計算
例題，說明相同情況下，依據兩個文的不同處理
5. 某分支機構分攤比例公式的三因素及來源年度
6. 總機構與分支機構之間同時存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的處理
7.匯總清算
例題，說明相同情況下，匯算清繳多退少補，總、分機構依據兩個文的不同處理
8. 總、分支機構的各項財產損失處理


講師介紹：王大金
注冊會計師，有多年會計、稅務實務經驗，有豐富的稅法、會計實務經歷，在稅務系統從事具體事務工作20余年，善于梳理稅收政策，把握稅法與會計的差異，能深入淺出地分析疑難問題，講課生動有趣，力求與學員互動。

【培訓主題】
關于《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的解讀
企業重組
企業稅收實務
企業稅務管理及納稅籌劃
主要服務過的客戶上海電氣集團、大陸泰密克、東風日產、長安偉世通、延峰偉世通、長安汽車、廣東電信、成都移動、康佳集團、廣電網絡、比亞迪汽車、廣汽集團、江南模塑、捷普電子(JABIT)、艾默生(EMERSON)、富士康科技(Foxconn)、富士施樂(FUJI XEROX)、湯姆遜(THOMSON)、佳能(Cannon)、史丹利五金(Stanley)、偉創力(Flextronics)、臺達、光寶、泰科(Tyco)、美的電器、大自然地板、宜家家居(IKEA)、歐派、百安居、航盛電子等。

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